Commentary on the judgment of the Supreme Administrative Court of 10 October 2023 (Case no. III FSK 2767/21)
Abstract
Supreme Administrative Court departed from longstanding line of judicial practice in a verdict that presented a position that Article 17 of Private International Law Act rules out application of Article 116 in relation to Article 116a of Tax Ordinance Act in regard to members of management boards (boards of directors and analogues bodies) of foreign companies. This gloss is critical towards verdict, because we cannot agree with a position that conflict of laws principles arising from International Law Act can rule out application of polish legal regulations regarding responsibility of members of management of legal entities for overdue taxes of said entities, that is a regulation that is without a doubt within the field of public law. Firstly, legal provisions of Private International Law Act are regulating jurisdiction in regard to legal relationships in area of private law that are conducted internationally. Legal relationship between a person responsible for other person’s overdue taxes and tax creditor that comes into existence due to decision of tax authority is legal relationship in area of public law. Secondly, supposedly if we were agreeing with Court’s position, it should be noted that Article 17 of Private International Law Act contains conflict of laws principles in regard to status of a legal entity, not to responsibility of a person for other person’s debt. Therefore it has different scope of application than abovementioned regulations of Tax Ordinance Act. It couldn’t effect in ruling out application of those regulations.
Keywords
References
Literatura
Adamiak A., Borkowski J., Mastalski R., Zubrzycki J., Ordynacja podatkowa. Komentarz 2016, Wrocław 2016.
Babiarz S., Dauter B., Hauser R., Kabat A., Niezgódka-Medek M., Rudowski J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Warszawa 2019.
Bagan-Kurluta K., Prawo prywatne międzynarodowe, Warszawa 2017.
Brzeziński B., Kalinowski M., Olesińska A., Masternak M., Orłowski J., Ordynacja podatkowa. Komentarz, Toruń 2007.
Fuchs B., Statut kontraktowy a przepisy wymuszające swoje zastosowanie, Katowice 2003.
Kowalczyk B., Zasada terytorializmu działania administracji a transgraniczność spraw administracyjnych [w:] Współpraca transgraniczna w administracji publicznej, red. R. Kusiak-Winter, Wrocław 2015.
Ludwiczak W., Międzynarodowe prawo prywatne, Poznań 1996.
Mariański M., The Application of the Public Order Clause on the Financial Market as One of the Elements for Building Sustainable Finance in a Comparative Perspective, „Białostockie Studia Prawnicze” 2024, z. 29, nr 1.
Popiołek W., Styk prawa prywatnego i publicznego z kolizyjnoprawnego punktu widzenia, „Problemy Prawa Prywatnego Międzynarodowego” 2016, nr 16.
Ordynacja podatkowa. Komentarz, red. H. Dzwonkowski, Warszawa 2020.
Prawo finansowe, red. A. Hanusz, Warszawa 2022.
Prawo prywatne międzynarodowe. Komentarz, red. J. Poczobut, Warszawa 2017.
Radzikowski K., Model odpowiedzialności osoby trzeciej za zaległości podatkowe podatnika, „Prawo i Podatki” 2008, nr 6.
Wiśniewski A.W., Statut personalny spółek kapitałowych i uznawanie spółek zagranicznych. Orzecznictwo Trybunału Wspólnot a reforma polskiego prawa prywatnego międzynarodowego [w:] Współczesne wyzwania europejskiej przestrzeni prawnej. Księga pamiątkowa dla uczczenia 70. urodzin Profesora Eugeniusza Piontka, red. A. Łazowski, R. Ostrihansky, Kraków 2005.
Akty prawne
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz.U. 2024, poz. 1061 ze zm.).
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2023, poz. 2805 ze zm.).
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2023, poz. 2383 ze zm.).
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (Dz.U. 2024, poz. 18 ze zm.).
Ustawa z dnia 28 lutego 2003 r. – Prawo upadłościowe (Dz.U. 2024, poz. 794 ze zm.).
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2024, poz. 361 ze zm.).
Ustawa z dnia 4 lutego 2011 r. – Prawo prywatne międzynarodowe (Dz.U. 2023, poz. 503).
Ustawa z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. 2024, poz. 1428 ze zm.).
Orzecznictwo
Wyrok SN z dnia 28 czerwca 2002 r., I CKN 841/00.
Wyrok NSA z dnia 27 października 2004 r., FSK 1069/04.
Wyrok NSA z dnia 25 kwietnia 2017 r., I FSK 1665/1.
Wyrok NSA dnia z 9 lipca 2020 r., II FSK 1029/20.
Wyrok NSA z dnia 18 maja 2021 r., III FSK 3392/21.
Wyrok NSA z dnia 25 stycznia 2023 r., III FSK 1597/21.
Wyrok NSA z dnia 22 czerwca 2023 r., III FSK 2206/21.
Wyrok NSA z dnia 4 lipca 2023 r., III FSK 2972/21.
DOI: http://dx.doi.org/10.17951/glosa.2025.1.48-56
Date of publication: 2025-04-11 14:45:27
Date of submission: 2025-04-11 13:35:02
Statistics
Indicators
Refbacks
- There are currently no refbacks.
Copyright (c) 2025 Gloss. Commercial Law in Judgments and Commentaries
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.