Ukryj
Pokaż wszystkie
Wyślij tekst przez e-mail Sprawiedliwość podatkowa w kontekście rewolucji cyfrowej (przemysłowej) 4.0
Streszczenie w języku polskim
Zasady podatkowe są jednymi z najważniejszych kwestii leżących u podstaw systemów podatkowych. Pomimo to debata naukowa podąża ostatnio w innym kierunku i te pozornie proste sprawy nie cieszą się zbyt dużą uwagą. Nie jest to naszym zdaniem prawidłowe, zwłaszcza że obecnie prawo podatkowe (oraz inne gałęzie prawa) podlega wielu zmianom wynikającym ze zjawisk powodowanych rewolucją cyfrową (przemysłową) 4.0. Jedną z takich zasad jest sprawiedliwość podatkowa. Można ocenić, że literatura na temat tej zasady jest na wysokim poziomie. Jaki (ewentualny) wpływ ma gospodarka cyfrowa na istotę i cechy sprawiedliwego obciążenia podatkowego? Czy projektowane zmiany na poziomie Unii Europejskiej zmierzają w kierunku ograniczenia arbitralności władztwa podatkowego? Są to pytania, na które także staramy się odpowiedzieć w niniejszym artykule, mając na celu zbadanie następujących hipotez: 1) gospodarka cyfrowa jest istotnym czynnikiem wpływającym na ustaloną i fundamentalną zasadę systemu podatkowego, tzn. zasadę sprawiedliwości podatkowej; 2) podatek od usług cyfrowych jest jednym z instrumentów na poziomie Unii Europejskiej, który może być zastosowany do osiągnięcia sprawiedliwości podatków w państwach członkowskich w czasach tzw. rewolucji cyfrowej (przemysłowej) 4.0. Dla osiągnięcia ustalonego celu i weryfikacji tych hipotez cząstkowych stosujemy łącznie metody analizy i syntezy oraz metodę historyczną. Wyniki naszych badań mogą pobudzić naukową debatę i przyczynić się do zaktualizowania ustalonej wiedzy teoretycznej ogólnie przyjętej przez środowisko naukowe.
Słowa kluczowe
Pełny tekst:
PDF (English)Bibliografia
LITERATURE
Babčák V., Daňové právo na Slovensku a v EÚ, Bratislava 2019.
Baez A., Brauner A., Withholding Taxes in the Service of BEPS Action 1: Address the Tax Challenges of the Digital Economy, [in:] WU International Taxation Research Paper Series, eds. E. Eberhartinger, M. Lang, R. Sausgruber, M. Zagler, E. Kirchler, Vienna 2015, DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.2591830.
Bakeš M., Karfíková M., Kotáb P., Marková H., Finanční právo, Prague 2006.
Bröstl A. [et. al.], Teória práva, Plzeň 2013.
Bujňáková M., Právne princípy v tvorbe a výklade daňového práva, “Právny obzor” 2002, vol. 86(3).
Bujňáková M., Zásady a princípy daňového konania, “Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Rzeszowskiego. Seria Prawnicza” 2016, vol. 91(18), DOI: https://doi.org/10.15584/znurprawo.2016.18.1.
Cakoci K., Červená K., Tax Transparency in the Context of a Shared Economy, [in:] Finansovoje pravo v cifrovuju epochu: materijaly meždunarodnoj naučno-praktičeskoj konferencii, Moscow 2021.
Cui W., The Digital Services Tax: A Conceptual Defense, “Tax Law Review” 2019, vol. 73(1), DOI: https://doi.org/10.2139/ssrn.3273641.
Červená K., Sabayová M., Sharing Economy in the Slovak Republic (Selected Aspects), “Financial law Review” 2021, vol. 24(4), DOI: https://doi.org/10.4467/22996834FLR.21.038.15405.
Daubs M., Digital Revolution, [in:] SAGE International Encyclopedia of Mass Media and Society, ed. D.L. Merskin, California 2019.
Dimitropoulou C., The Digital Services Tax and Fundamental Freedoms: Appraisal under the Doctrine of Measures Having Equivalent Effect to Quantitative Restrictions, “Intertax” 2019, vol. 47(2), DOI: https://doi.org/10.54648/TAXI2019018.
Funta R., Plavčan P., Selected Legal Aspects of Protection of Undistorted Competition in the Digital Economy, “Studia Iuridica Lublinensia” 2022, vol. 31(1), DOI: https://doi.org/10.17951/sil.2022.31.1.25-41.
Gadzo S., The Principle of ‘Nexus’ or ‘Genuine Link’ as a Keystone of International Income Tax Law: A Reappraisal, “Intertax” 2020, vol. 46(2), DOI: https://doi.org/10.54648/TAXI2018022.
Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, Warszawa 2004.
Hrabčák L., Popovič A., On Certain Issues of Digital Services Taxes, “Financial Law Review” 2020, vol. 17(1), DOI: https://doi.org/10.4467/22996834FLR.20.004.12045.
Huba P., Sábo J., Štrkolec M., Medzinárodné daňové úniky a metódy ich predchádzania, Košice 2016.
Kačaljak M., Vybrané trendy vo výbere daní a možnosti ich právnej reflexie na Slovensku, Bratislava 2017.
Karfíková M., Boháč R., Kohajda M. [et. al.], Teorie finančního práva a finanční vědy, Prague 2018.
Katterbauer K., Digital Services Tax, “IALS Student Law Review” 2020, vol. 7(2), DOI: https://doi.org/10.14296/islr.v7i2.5201.
Kaźmierczak M., EU Proposal on Digital Service Tax in View of EU State Aid Law, “Financial Law Review” 2022, vol. 25(1), DOI: https://doi.org/10.4467/22996834FLR.22.006.15656.
Kicová A., Daňová spravodlivosť, [in:] Daňové právo a jeho rozvoj v národnom a medzinárodnom kontexte, Košice 2010.
Kofler G., Sinnig J., Equalization Taxes and the EU’s ‘Digital Services Tax’, “Intertax” 2019, vol. 45(2), DOI: https://doi.org/10.54648/TAXI2019017.
Kokott J., The ‘Genuine Link’ Requirement for Source Taxation in Public International Law, [in:] Tax and the Digital Economy: Challenges and Proposals for Reform, eds. W. Haslehner, G. Kofler, K. Pantazatou, A. Rust, Alphen aan den Rijn 2019.
Magwape M., Debate: Unilateral Digital Services Tax in Africa: Legislative Challenges and Opportunities, “Intertax” 2020, vol. 50(1), DOI: https://doi.org/10.54648/TAXI2022039.
Mączyński D., The BEPS Influence on Tax Information Exchange, “Studia Iuridica Lublinensia” 2018, vol. 27(2), DOI: https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.127.
Musgrave R.A., Musgraveová P.B., Veřejné finance v teorii a praxi, Prague 1994.
Papula J., Papula J., Cibák Ľ., Papulová Z., Manažérska ekonomika, Prague 2017.
Popovič A., Sábo J., Taxation of Robots and AI – Problem of Definition, “Financial law Review” 2022, vol. 25(1), DOI: https://doi.org/10.4467/22996834FLR.22.001.15651.
Radvan M., Taxation of Instagram Influencers, “Studia Iuridica Lublinensia” 2021, vol. 30(2), DOI: https://doi.org/10.17951/sil.2021.30.2.339-356.
Radvan M., Kolářová Z., Airbnb Taxation, [in:] The Financial Law Towards Challenges of the XXI Century: Conference Proceedings, eds. P. Mrkývka, J. Gliniecka, E. Tomášková, E. Juchniewicz, T. Sowiński, M. Radvan, Gdańsk–Brno 2020.
Ramage B.J., Modern Taxation, “The Sewanee Review” 1896, vol. 4(3).
Simić S., Vybrané otázky zavedenia a možnej harmonizácie digitálnej dane, [in:] Taxation of Virtual Currency and Digital Services: COVID-19 and Other Current Challenges for Tax Law. Reviewed Proceedings of Scientific Papers, eds. M. Štrkolec, A. Vartašová, M. Stojáková, S. Simić, Košice 2021, DOI: https://doi.org/10.33542/SCD21-0043-1-24.
Smith A., Pojednání o podstate a původu bohatství národu, Prague 1958.
Szakács A., Výmena informácií v súvislosti so zdaňovaním digitálnych platforiem, [in:] Bratislavské právnické forum 2021: Aktuálne výzvy pre finančné právo, eds. A. Szakács, T. Hlinka, M. Mydliarová, S. Senková, M. Kohounová, Bratislava 2021.
Štrkolec M., Daňové právo a jeho reflexia na nové javy v ekonomike, [in:] Taxation of Virtual Currency and Digital Services: COVID-19 and Other Current Challenges for Tax Law. Reviewed Proceedings of Scientific Papers, eds. M. Štrkolec, A. Vartašová, M. Stojáková, S. Simić, Košice 2021, DOI: https://doi.org/10.33542/SCD21-0043-1-28.
ONLINE SOURCES
OECD, Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report_9789264241046-en#page1 (access: 10.8.2022).
The Smith Institute, Fair Tax: Towards a Modern Tax System, http://www.smith-institute.org.uk/wp-content/uploads/2015/10/FairTaxTowardsamoderntaxsystem.pdf (access: 13.11.2022).
UNCTAD, Digital Economy Report 2019, https://unctad.org/system/files/official-document/der2019_en.pdf (access: 13.11.2022).
LEGAL ACTS
Communication from the Commission to the European Parliament and the Council of 21 September 2017 “A Fair and Efficient Tax System in the European Union for the Digital Single Market”, COM(2017) 547 final.
European Council conclusions of 19 October 2017, EUCO 14/17.
Proposal for a Council Directive of 21 March 2018 laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence, COM(2018) 147 final – 2018/0072 (CNS).
Proposal for a Council Directive of 21 March 2018 on the common system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certain digital services, COM(2018) 148 final – 2018/073 (CNS).
Proposal for a Council Directive of 1 March 2019 on the common system of a digital advertising tax on revenues resulting from the provision of digital advertising services, COM(2018) 73 (CNS).
CASE LAW
Judgment of the CJEU of 3 March 2020, Case C-482/18, Google Ireland, ECLI:EU:C:2020:141.
Judgment of the Permanent Court of International Justice of 7 September 1927, Series A – No. 10.
DOI: http://dx.doi.org/10.17951/sil.2022.31.4.155-174
Data publikacji: 2022-12-28 17:33:06
Data złożenia artykułu: 2022-09-27 14:11:59
Statystyki
Wskaźniki
Odwołania zewnętrzne
- Brak odwołań zewnętrznych
Prawa autorskie (c) 2022 Miroslav Štrkolec, Ladislav Hrabčák
Powyższa praca jest udostępniana na lcencji Creative Commons Attribution 4.0 International License.